Непредставление в установленный срок налоговой декларации
влечет штраф в размере 5% процентов суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 руб. Если просрочено более 180 дней, штраф составляет 40% суммы налога за каждый месяц, начиная со 181 дня.

Неуплата или неполная уплата суммы налога в результате неправомерных действий (бездействия) влечёт взыскание штрафа (статья 122 НК РФ):

• 20 % от неуплаченной суммы налога;
• 40 % от неуплаченной суммы налога, если правонарушение совершено умышленно.

Стоит отметить при этом, что:

• все налоговые санкции, предусмотренные НК РФ, взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке по иску налоговых органов. Однако до обращения в суд налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции (пункт 1 статьи 104 НК РФ);
• привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога и пени (пункт 5 статьи 108 НК РФ).
  
  СПРАВКА: Пеня за несвоевременную уплату налога начисляется за каждый день просрочки в размере, равном одной трёхсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ от неуплаченной суммы налога. Общая сумма пеней не ограничена.

Максимальный размер социального налогового вычета на обучение составляет 50 000 рублей. Сумма в денежном выражении, которую вы получите на руки 50 000 * 13% = 6 500 рублей. Неиспользованный остаток налогового вычета на обучение на будущий календарный год не переносится. Вычет будет предоставлен только тем лицам, доходы которых облагаются ставкой 13% (ст.20 НК РФ). Социальный налоговый вычет (обучение, лечение, пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения) в сумме не должен превышать 120 000 рублей за налоговый период.

Вычет возможно получить:

• при расходах на собственное обучение;
• при расходах на обучение своих детей.

Перечень документов для получения вычета на обучение

• заявление;
• лицензия на образовательную деятельность (копия);
• договора с образовательным учреждением о предоставлении услуг (копия);
• справка по форме 2-НДФЛ (со всех мест работы);
• документ (квитанции) подтверждающий расходы на обучении.

Далее, когда пакет документов на предоставление налогового вычета готов, нужно заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ и вместе с пакетом документов сдать ее в Налоговую инспекцию по месту Вашей регистрации.

ПРИМЕР:
Иванов И.И.. обучается в Высшем Учебном Заведении на платной основе. Стоимость 1 года обучения составляет 49 000 руб.

Иванов И.И. получил доход: заработная плата – 48 000 руб. ( 48 000 *13% = 6 240 руб. сумма вычета) В нашем примере ставкой 13% облагается заработная плата, поэтому можем применить налоговый вычет на обучении в размере 48 000 руб.

Сумма налоговых вычетов оказалась больше доходов, полученных в этом же году и облагаемых по ставке 13%. В таких случаях, согласно п.3 ст.211 НК РФ, налоговая база принимается равной нулю. Разница между расходом на обучение и заработной платой в 1 000 руб. (49 000руб.-48 000 руб.) для налогообложения не учитывается. Таким образом, сумма вычета составит 6 240 руб.

Максимальный размер социального налогового вычета на лечение составляет 50 000 рублей. сумма в денежном выражении, которую вы получите на руки 50 000 * 13% = 6 500 рублей.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства РФ.

Вычет будет предоставлен только тем лицам, доходы которых облагаются ставкой 13% (ст.20 НК РФ). Социальный налоговый вычет (обучение, лечение, пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения) в сумме не должен превышать 120 000 рублей за налоговый период.

Вычет возможно получить:

• при расходах на лечение супруга (супруги);
• при расходах на лечение своих родителей;
• при расходах на лечение своих детей до 18 лет.

Перечень документов для получения вычета по расходам на лечение

• копия договора с медицинским учреждением о предоставлении медицинских услуг с указанием сведений о лицензии (номер, дата выдачи, срок действия и кем выдана);
• копия лицензии медицинского учреждения на осуществление медицинской деятельности;
• справка об оплате медицинских услуг с указанием их стоимости и кода услуги;
• платежные документы (квитанции, кассовые чеки и т.д.), подтверждающие внесение собственных денежных средств медицинскому учреждению;
• документы подтверждающие родство налогоплательщика с лицами, за которых он оплатил лечение, медикаменты ;
• справка по форме 2-НДФЛ (со всех мест работы).

При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК (Часть 2) налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных вычетов:

Вид	Срок нахождения имущества в собственности	Документальное подтверждение расходов на приобретение	Размер вычета (льготы)
1. Реализация прочего имущества	более 3х лет	При наличии документов, подтверждающих срок нахождения в собственности	В сумме, полученной от реализации
2. Реализация прочего имущества	менее 3х лет	При наличии документов, подтверждающих расходы на приобретение	Сумма расходов на покупку (может быть больше 125 тыс. руб.) или максимальный размер 125 тыс. руб. (с 01.01.2010 составляет 250 тыс. руб.)
3. Реализация прочего имущества	менее 3х лет	Без документов, подтверждающих расходы на приобретение	В сумме, полученной от реализации, но не больше 125 тыс. руб. ( с 01.01.2010 составляет 250 тыс. руб.)
4. Реализация жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков, доли в указанном имуществе	менее 3х лет	Без документов, подтверждающих расходы на приобретение	В сумме, полученной от реализации, но не больше 1 000 000 рублей.
5. Реализация жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков, доли в указанном имуществе	более 3х лет	При наличии документов, подтверждающих срок нахождения в собственности	В сумме, полученной от реализации.

Налогообложение при продаже нескольких объектов имущества в одном налоговом периоде

Для начала нужно разобраться в понятиях и налоговых имущественных вычетах, которые участвуют при заполнении декларации 3-НДФЛ при продаже имущества:

• Вычет 1 000 000 рублей при продаже объектов недвижимости (жилой дом, квартира, комната, включая приватизированные жилые помещения, дача, садовый домик или земельных участков и долей в указанном имуществе) находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет.
• Вычет 125 000 рублей (с 01.01.2010 250 000 руб.) при продаже иного имущества нежилого назначения (автомобиль, гараж, снегоход и т.д.) находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет. Иное имущество - это любое имущество, которое не относится к категории жилой недвижимости (п. 1 ст. 220 НК РФ).

При продаже нескольких объектов жилой недвижимости, находящихся в собственности менее 3х лет, вычет 1 000 000 рублей предоставляется по каждому объекту или суммарно на весь полученный доход? Данный вопрос Налоговый кодекс четко регулирует (ст. 220 п.1), имущественный налоговый вычет предоставляется в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, не превышающих в целом 1 000 000 руб. Данную позицию также поддерживает Минфин России в нормативных документах по данному вопросу. 

При продаже нескольких объектов иного имущества находящихся в собственности менее 3х лет, можно применять налоговый имущественный вычет в размере 125 000 рублей по каждому объекту до 31.12.2009г. (Письмо Минфина РФ от 08.05.2008 №03-04-05-01/156; Письмо от 23.03.2009 N 03-04-05-01/137). Начиная с 01.01.2010г., независимо от количества проданных объектов имущества (автомобилей, гаражей и т.д.) в течение года, общий размер вычета будет равен 250 000 рублей, т.е. применяется не по объектам, а суммарно на весь доход.

Вывод: При продаже нескольких объектов недвижимости, находившихся в собственности менее 3х лет, общий размер имущественного налогового вычета в целом по всем объектам не может превышать 1 000 000 руб.

Вывод: При продаже нескольких объектов иного имущества, находящихся в собственности менее 3х лет до 31.12.2009г. возможно применить налоговый имущественный вычет по полученному доходу на каждый проданный объект в размере 125 000 рублей. Начиная с 01.01.2010 г. при продаже нескольких объектов иного имущества (автомобиль, гараж, снегоход и т.п.) вычет будет предоставляться в целом по всем объектам и не может превышать 250 000 руб.

Если Вы продали автомобиль, Вы обязаны заполнить и сдать декларацию 3-НДФЛ за тот год, в котором был продан автомобиль, даже если налог уплачивать не нужно.

Возможны несколько вариантов заполнения декларации 3-НДФЛ при продаже автомобиля:

1. Срок владения автомобилем более 3-х лет.
   У вас есть документы, указывающие на срок владения автомобилем (договор купли-продажи автомобиля, платежные документы подтверждающие оплату, свидетельство технического средства (СТС)). НДФЛ не уплачивается.
2. Срок владения автомобилем менее 3-х лет
   • У Вас есть документы, подтверждающие, что сумма приобретения автомобиля больше суммы продажи – НДФЛ не уплачивается.
   • Вы продали автомобиль не более чем 125 000 руб. (250 000 руб. с 01.01.2010г.) – НДФЛ не уплачивается.
   • Вы владели автомобилем менее 3х лет, документов, подтверждающих его оплату и первоначальную стоимость нет, сумма продажи превысила 125000 руб. (250 000 с 01.01.2010г.) - НДФЛ уплачивается.

Расчет налога: Сумма продажи автомобиля – 125000 (250 000 руб. с 01.01.2010г.) х 13%. Кроме декларации, необходимо написать и подать в налоговую инспекцию заявление на имущественный налоговый вычет.

При покупке и продаже автомашины документы, подтверждающие факт сделки, её условия, сумму и факт получения и передачи денег, необходимо сохранить у себя.

Специалисты компании Департамент расчетов предостерегают от продажи автомобиля «по доверенности». Могут возникнуть следующие проблемы:

• Практически невозможно правильно и точно заполнить декларацию 3-НДФЛ при продаже автомобиля и отчитаться о своих доходах перед государством.
• Не сдача заполненной декларации 3-НДФЛ влечет претензии со стороны ИФНС по факту продажи автомобиля.
• Пока автомобиль зарегистрирован на продавце, он и является плательщиком транспортного налога. Будьте готовы оплачивать транспортный налог за уже проданный автомобиль.
• Возможны проблемы от совершения ДТП новым владельцем машины.

ЦЕННЫЕ БУМАГИ - это документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении (ГК РФ). Ценные бумаги могут быть в форме государственных облигаций, облигаций, векселей, чеков, акций, депозитных и сберегательных сертификатов и т.д.

Согласно главе 241.1 НК РФ ценные бумаги могут:

• Обращаться на рынке ценных бумаг
  
  
  • ценные бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже;
  • инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании;
  • ценные бумаги иностранных эмитентов, допущенные к торгам на иностранных фондовых биржах.
  
  
• Не обращаться на рынке ценных бумаг

Если Вы продали ценные бумаги, Вы обязаны заполнить декларацию 3-НДФЛ и подать в ИФНС по месту жительства, а также уплатить налоги с доходов от продажи ценных бумаг. Доход от продажи ценных бумаг, определяется, как разница между суммой доходов, полученной от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на их приобретение, реализацию и хранение, фактически произведенные налогоплательщиком.

В НК РФ четко прописан ограниченный перечень расходов, которые должны быть подтверждены платежными документами. К расходам относятся:

• суммы, уплаченные Вами при покупке этих акций;
• оплата услуг оказываемых депозитарием;
• комиссионные отчисления профессиональным участникам рынка ценных бумаг;
• уплата услуг регистратора;
• налог на наследование и или дарение, уплаченный налогоплательщиком при получении акций в собственность;
• другие расходы, непосредственно связанные с куплей продажей и хранением акций, произведенные за услуги, оказываемые профессиональными участниками рынка ценных бумаг (ст.214.1 НК РФ).

С 1 января 2007 года (п.3 ст. 214.1 НК РФ) отменили норму, позволяющую при отсутствии у Вас документально подтвержденных расходов на приобретение ценных бумаг воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным статьей 220 НК РФ. Это означает, что возможность воспользоваться налоговым имущественным вычетом применительно только к операциям по продаже ценных бумаг, которые Вы продали до 01.01.2007г. После 01.01.2007 года, доходы от реализации ценных бумаг могут быть уменьшены только на сумму произведенных этим налогоплательщиком документально подтвержденных расходов.

Также возможна работа с ценными бумагами через профессиональных участников рынка ценных бумаг, через брокеров, доверительных управляющих, дилеров.

Брокер – посредник, при заключении сделок на рынке ценных бумаг, физическое или юридическое лицо, которое осуществляет операции с ценными бумагами клиента за его счет и в его интересах и получает комиссионные.

Дилер – юридическое лицо, профессиональный участник рынка ценных бумаг (банк, инвестиционный фонд). Дилерская деятельность состоит в купле-продаже ценных бумаг юридическим лицом от своего имени и за свой счет путем публичного объявления цен покупки и (или) продажи с обязательством исполнения сделок по этим ценным бумагам по объявленным ценам.

Доверительный управляющий – это профессиональный участник рынка ценных бумаг (инвестиционная, кредитная или управляющая компания), действующий на основании соответствующей лицензии регулирующего органа (ФСФР), имеющий в своем штате аттестованных специалистов.

Брокер или доверительный управляющий - является налоговым агентом относительно физических лиц, при выплате Вам дохода от операций с ценными бумагами, самостоятельно удерживает и перечисляет в бюджет налог на доходы с физических лиц (НДФЛ). По итогам года выдают вам справку 2-НДФЛ о полученных доходах от продажи ценных бумаг, на основании этого заполняется декларация 3-НДФЛ. Дилер - не является налоговым агентом, соответственно НДФЛ вы обязаны перечислить самостоятельно. По итогам года дилер рынка ценных бумаг выдает вам справку по совершенным операциям, в случае получения дохода от продажи ценных бумаг вы заполняете декларацию 3-НДФЛ.

Документы для заполнения декларации 3-НДФЛ при продаже ценных бумаг:

1. Копия паспорта; ИНН;
2. Документы на продажу ценных бумаг (договора, платежные документы);
3. Документы на приобретение ценных бумаг (договора, платежные документы);
4. Справка о доходах с места работы (Форма 2 НДФЛ);
5. Справка о доходах от налогового агента (брокера, доверительного управляющего, Форма 2 НДФ);
6. Документы по дополнительным расходам (комиссионные отчисления, биржевые сборы, депозитарии, регистраторы и др.).

Имущественный налоговый вычет при покупке, строительстве жилья не может превышать
2 000 000 рублей., без учета сумм направленных на погашение процентов. Т.е. фактически на руки, вы можете получить 2 000 000 * 13% = 260 000 рублей. Воспользоваться данным имущественным налоговым вычетом гражданин РФ имеет только 1 раз в жизни.

Вычет возможно получить:

1. При приобретении на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты, или доли в них, земельных участки. В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или долей в нем могут включаться:
   • Расходы на разработку проектно-сметной документации;
   • Расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
   • Расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации;
   • Расходы, связанные с работами и услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке.
2. При погашении процентов по целевым займам (кредитам) фактически израсходованным на новое строительство, либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры комнаты или долей в них.

Перечень документов для получения вычета по расходам на приобретение квартиры, комнаты, жилого дома

• Копия паспорта;
• Копия Договор купли продажи квартиры (* с указанием использования кредитных средств , если использовался целевой (ипотечный) кредит);
• Копия Свидетельство о государственной регистрации права собственности;
• Акт приема передачи квартиры;
• Заявление на налоговый имущественный вычет;
• Справка о доходах по форме 2-НДФЛ (со всех мест работы);
• Расписка о получении продавцом квартиры денежных средств;
• Кредитный договор (*в случае использования кредита);
• Выписка банка с подтверждением процентов, выплаченных за налоговый период (* в случае использования целевого (ипотечного) кредита);
• Копии платежных поручений подтверждающих факт оплаты процентов (*в случае использования целевого (ипотечного) кредит).